In questo provvedimento sono stati definiti le modalità di individuazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli ISA 2020, l’approvazione dei nuovi modelli, la reperibilità e l’autorizzazione alla stampa, l’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli ISA e la trasmissione dei dati. 

Che cos’è il modello ISA 

Il modello ISA è parte integrante del Modello Redditi e serve a verificare la coerenza e la normalità della gestione aziendale. Il contribuente potrà verificare, quindi, la propria affidabilità fiscale analizzando il proprio indice che avrà un valore tra 1 e 10.  

Sono riconosciuti diversi benefici, in relazione ai diversi livelli di affidabilità fiscale, tra cui:

• L’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione di crediti per un importo non superiore a 50.000 euro annui e per un importo non superiore a 20.000 euro annui relativamente alle imposte dirette e all’imposta regionale sulle attività produttive;

• Esonero dall’apposizione del visto di conformità per i rimborsi dell’imposta sul valore aggiunto per un importo non superiore a 50.000 euro annui;

• Esclusione dell’applicazione della disciplina delle società non operative;

• Esclusione degli accertamenti basati sulle presunzioni semplici di cui all’articolo 39, primo comma, lettera d, secondo periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;

• Anticipazione dei termini di decadenza per l’attività di accertamento previsti dall’articolo 43, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;

• Esclusione della determinazione sintetica del reddito complessivo di cui all’articolo 38 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, a condizione che il reddito complessivo accertabile non ecceda di due terzi il reddito dichiarato.

A chi si applica il modello ISA 2020

Gli ISA 2020 si applicano agli esercenti attività d'impresa o di lavoro autonomo che non presentano una causa di esclusione. Sono ESCLUSI dall’applicazione degli ISA:

• I contribuenti che hanno iniziato l’attività nel corso del periodo d’imposta;

• I contribuenti che hanno cessato l’attività nel corso del periodo d’imposta;

• Contribuenti che dichiarano ricavi o compensi di di ammontare superiore al limite stabilito dal decreto di approvazione o revisione dei relativi ISA. 

• I contribuenti che non si trovano in condizioni di normale svolgimento dell’attività;

• I contribuenti che si avvalgono del regime forfetario agevolato;

• I contribuenti con categoria reddituale diversa da quella per la quale è stato approvato l‘ISA;

• Gli Enti del Terzo settore non commerciali che optano per la determinazione forfetaria del reddito di impresa;

• Le organizzazioni di volontariato e le associazioni che applicano il regime forfetario;

• Le società cooperative, società consortili e consorzi che operano esclusivamente a favore delle imprese socie o associate e delle società cooperative costituite da utenti non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli utenti stessi;

• Le corporazioni dei piloti di porto esercenti le attività di cui all’ISA BG77U.

Novità istruzioni ISA 2020

Le imprese e i professionisti dovranno adeguarsi alle nuove direttive elaborate dal Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF) e dal Decreto Rilancio, inserite nella circolare 16/E. Tramite suddetta circolare,  l’Agenzia delle Entrate ha chiarito e illustrato tutte le informazioni utili per la compilazione dei modelli degli indicatori di affidabilità fiscale.

La circolare dell’Agenzia delle Entrate di giugno 2020: per il periodo di imposta 2019 sono stati approvati 175 modelli con le relative istruzioni. I modelli riguardano cinque macro categorie:

• Agricoltura

• Attività manifatturiera

• Servizi

• Attività dei professionisti

• Commercio

Le istruzioni ISA prevedono una prima parte, denominata Istruzioni Parte Generale, le  istruzioni comuni relative ai quadri A (personale), F (dati contabili impresa), G e H (dati contabili lavoro autonomo), valide per tutti gli ISA. 

Nelle Istruzioni Parte Generale sono state fornite indicazioni valide per tutti gli ISA, utili per la definizione della natura e l’ambito di applicazione con le relative modalità. Nelle istruzioni generali è compresa anche una tabella che riporta l’indicazione delle varie attività (codici Ateco) e il corrispondente ISA approvato.  

Le importanti novità riguardano principalmente la compilazione del quadro F – Dati contabili per le imprese: sono state eliminate molte righe non necessarie per il calcolo degli indicatori di affidabilità fiscale. Le voci “Spese per acquisti di servizi” e “Altri costi per servizi” sono state raggruppate nella riga “Costo per servizi”.

Cambiamenti ISA 2020 Decreto Rilancio

Il Decreto Rilancio si è occupato degli ISA nell’articolo 148,  introducendo misure di carattere eccezionali, considerando la situazione economica delle imprese determinata dall’epidemia Covid-19. Le misure eccezionali sono:

• viene introdotta una nuova modalità di calcolo degli indici che tenga conto delle particolari circostanze legate alla situazione economica post Covid-19. L’applicabilità di queste nuove misure è relativa al periodo di imposta 2020 e 2021.

• Sono previste diverse modalità di creazione ed elaborazione delle liste dei contribuenti da sottoporre a controllo, da parte dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza, in caso di situazioni a rischio di evasione fiscale.

• Il decreto sollecita analisi ed elaborazioni che si basino sulle banche dati degli enti pubblici e su quelle acquisibili presso istituti ed enti specializzati nella ricerca e nell’analisi economica. A questi poi vanno aggiunti i dati e le informazioni, utili per una valutazione di crisi, elaborate dalle organizzazioni di categoria e ordini professionali. 

• I termini per l’approvazione e l’integrazione degli indici sono spostati rispettivamente al 31 marzo e al 30 aprile 2021.

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