L’emissione della fattura elettronica è obbligatoria in Italia per tutte le attività commerciali riguardanti la cessione di beni e la prestazione di servizi, valida esclusivamente per committenti, fornitori, clienti e venditori stabiliti sul territorio italiano.

Per la fattura elettronica verso i committenti esteri è differente ed è soggetta a regole differenti. L’Agenzia delle Entrate, a Luglio 2019, ha risposto a numerosi interrogativi dei titolari di P.Iva, mediante la pubblicazione di 80 FAQ con lo scopo di chiarire tutti i dubbi sulla fatturazione elettronica.

È possibile scegliere tra due possibilità per effettuare la fattura elettronica estero:

• Compilare la comunicazione c.d. Esterometro, obbligatoria per tutte le operazioni transfrontaliere;
• Emettere una normale fattura elettronica.
  

Cosa prevede la normativa Esterometro

La normativa per la fattura elettronica estero è indicata nella Legge di Bilancio 2018 - art 1- comma 909, seguito dal Provvedimento n. 89757 del 20 Aprile 2019 dell’Agenzia delle Entrate riguardante le “Tecniche per l’emissione e la ricezione di fatture elettroniche per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti, stabiliti o identificati nel territorio dello Stato e per le relative variazioni, utilizzando il Sistema di Interscambio, nonché per la trasmissione telematica dei dati delle operazioni di cessioni di beni e prestazioni di servizi transfrontaliere”.

Secondo queste normative, le operazioni transfrontaliere sono esenti dall’obbligo di fatturazione elettronica e le cessioni di beni o prestazioni di servizi, da e verso l’estero, possono essere registrate con le tradizionali fatture. Tutti i dati delle fatture non elettroniche transfrontaliere devono essere comunicati periodicamente nella comunicazione c.d. Esterometro.

L’Esterometro è attivo dal 1 Gennaio 2019 e deve essere compilato da tutti i titolari di P.Iva che emettono fatture non elettroniche verso l’estero o ricevono fatture di acquisto da soggetto estero. Il soggetto IVA è escluso dall’obbligo di compilazione solo nel caso in cui si va incontro all’emissione di bolletta doganale per il bene o servizio venduto/acquistato.

Vedi anche: Comunicazione Esterometro 2020: scadenze e come funziona.

L’Esterometro è obbligatorio per tutti i titolari di P.Iva, ad eccezione dei professionisti che rientrano nel regime forfettario, nel regime dei minimi o nella categoria “piccoli produttori agricoli”. La comunicazione deve avvenire mensilmente, entro la fine del mese successivo alla data di emissione o ricezione della fattura.

Come si compila l’Esterometro

Tutti coloro che scelgono di emettere la comunicazione c.d. Esterometro, devono inserire nel documento i seguenti dati:

• Dati identificativi del prestatore/cedente;
• Dati identificativi del committente/cessionario;
• Data del documento che prova  l’operazione transfrontaliera;
• Data di registrazione per i documenti ricevuti e per le note di variazione;
• Numero del documento;
• Base imponibile;
• Aliquota IVA.

Fattura elettronica estero: come funziona

Il modo più rapido ed efficiente per evitare l’Esterometro è l’emissione della fattura elettronica verso estero. Il cliente, a differenza di un soggetto IVA italiano, non riceve alcuna notifica dal Sistema di Interscambio, duque è possibile inviare una riproduzione fisica in formato PDF dell’e-fattura via email.

Il procedimento per emettere la fattura estero è molto simile alla compilazione dell’e-fattura, ma è importante conoscere alcune differenze:

• Nel campo “Codice Destinatario” è importante inserire il codice XXXXXXX;
• Nel campo CAP va inserito il codice 00000;
• Nel campo IVA va inserita la Partita IVA comunitaria, se il cliente ha sede in un Paese dell’Unione Europea. In caso di sede fuori UE, bisogna inserire il codice OO99999999999.
• Nel campo IVA, per un privato, bisogna inserire il codice 0000000.
  

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